Превод на стоки в дълготрайни активи, икономиката и живота
На практика, има ситуации, когато активът първоначално закупени с цел препродажба, започва да се използва в организацията. По този начин тя вече не се счита за продукт, и със съответните характеристики подлежи на прехвърляне на активите. За да научите как да се приложи такъв превод и какви въпроси трябва да се изправи, ще опишем в тази статия.
Формиране на първоначална стойност на актива
Обикновено превода на стоките в стойността на активите, е необходимо да се преизчисли. Това се дължи на различни правила за формиране на цената на стоките и дълготрайни активи.
По този начин, в първоначалната цена на придобиване на дълготрайни активи и в счетоводни и данъчни регистри винаги да включва стойността на доставката (ал. 1, чл. 257 НК България и п. 8 на бизнес отдел 1.6 "Счетоводство на дълготрайни активи"). Но в светлината на каталога на опции. Ако продавачът на стоката в първичните счетоводни документи, определени транспортни разходи като отделна линия, клиентът може да го включите или в разходите за дистрибуция (себестойност на продажбите) (чл. 320 НК България и стр. 13 PBU 5/01 "Счетоводство на материалните запаси"), или в цената на придобиване на стоката (чл. 320 НК България и стр. 5 и 6 PBU 5/01). Когато се вземат предвид разходите за доставка, като част от разходите за обръщение е в баланс и данъчно счетоводство се отразяват пропорционално на стойността на продадените стоки. Избрана измерване следва да бъде определен в счетоводната политика.
По този начин, ако опцията е избрана като се има предвид, без да включва разходите за доставка до цената на придобиване на стоката, първоначалната стойност на дълготрайните материални активи в допълнение към разходите за придобиване на стоката трябва да е включена цената на доставката.
Въпреки това, за да се определи точната величината на тези разходи (стоки и доставка) не винаги е възможно. Например, ако протоколите за опис се поддържат от сорта и продадените стоки се отписват по средната стойност, организацията няма да може да се определи точно кога и на каква цена са купили този конкретен модел на продукта и колко се плаща за доставката му.
В началото на месеца:
остатъка от непродадените стоки - 5 милиона RBL.
пътни разходи за сметка на 44, която съвпада с останалата част от непродадени стоки - 250 000 рубли.
Изчислява се средният процент на транспортните разходи отчитат баланса на непродадените стоки:
(.. 250 000 RUB 5 милиона рубли) * 100 # 37; # 5 = 37.
Изчислете делът на транспортните разходи, дължащи се на прехвърлените в счетоводен отдел копирна машина на:
21 000 рубли. 5 х # 37; = 1050 рубли.
Първоначалната цена на копирната машина след приемането му в сметката като основно средство е:
21 000 рубли. + 1050 рубли. = 22 050 рубли.
В счетоводно се отразява публикуване:
Дебитна Credit 08 41
- 21 000 рубли. - включва стойността на копирна машина;
Дебитна 08 Credit 44
- 1050 рубли. - взема предвид делът на транспортните разходи, дължащи се на копирната машина;
Дебитна 01 Credit 08
- 22 050 рубли. - Копирни вземат под внимание като основно средство.
Ако запасите се partionny регистрация или предприятието прилага метода на отписване на стоките по себестойност от първите придобивания на стоки (FIFO), цената на последната по време на покупката на стоки (LIFO - е разрешено само за данъчни цели), или за разходите за всяка позиция, тя ще бъде точни данни за цената на стоката и разходите по внедряването му.
Делът на транспортните разходи, дължащи се на прехвърлени към счетоводен отдел копирна машина на, е 150 рубли. (150 000 рубли. 1000 бр.).
Първоначалната цена на копирната машина след приемането му в сметката като основно средство е:
20 900 рубли. + 150 рубли. = 21 050 рубли.
данък гради
За български организации се противопоставят на данъчно облагане на имущество е движимо и недвижимо имущество, записана в баланса като дълготрайни активи по начина, предвиден за счетоводство (Sec. 1, чл. 374 от Данъчния кодекс).
Ето защо, веднага след като активите са прехвърлени от благата на дълготрайните материални активи, трябва да се вземат под внимание при изчисляването на данъчната основа за данъка върху недвижимите имоти.
Освен въпросите за правилното формиране на първоначалната стойност на продукта превод на дълготрайните активи се поставя въпросът дали е необходимо да се възстанови ДДС, приет преди това за приспадане при публикуване на този продукт.
Въпреки това, ако стоките са прехвърлени на дълготрайни активи (с него превод по сметката на 01) се наблюдава при една четвърт, данъчните рискове от ДДС не възникнат. Дори и ако данъчните власти ще изискват да се възстанови ДДС, законно приета за приспадане при закупуване на даден продукт, организацията има всички основания да се по същия данъчен период, се прилага данъчното облекчение за дълготрайни активи.
Друго нещо, ако прехвърлянето на стоки от сметка в сметка 08 41 и въвеждане в експлоатация му като основно средство (с записване за сметка на 01) се наблюдава при различни данъчни периоди (квартали). В този случай, съществува риск, че данъчните власти ще изискват в данъчния период, когато са прехвърлени стоките от сметката 41 за отчитане 08, се възстанови по-рано прие приспадане сума на ДДС върху стоките, се прилага в този период се коригира декларация за ДДС и внасят данъка в бюджета.
По наше мнение, ако на дълготрайните материални активи, които се използват в операции, свързани с ДДС, за да се възстанови ДДС за прехвърлянето на стоки в дълготрайни активи не е необходимо.
Фактът, че NK България изчерпателен списък на случаите, при които ДДС получени приспадане е обърната (клауза 3 от член 170 от Данъчния кодекс ..), а именно:
- имотът е прехвърлен като принос към уставния капитал;
- имот следва да се използва за операции, които не подлежат на облагане с ДДС или продадени извън територията на Руската федерация, или за операции, които не са признати от изпълнението в съответствие с параграф 2 на чл .. 146 от Данъчния кодекс, или за сделките, извършвани в рамките на специални режими на облагане;
- ДДС е била приета на приспадане на аванс за бъдеща доставка на стоки. Възстановяване на този ДДС ще трябва да бъде в момента на изпращането на стоките или към момента на възстановяване, ако сделката не се състоя.
Както се вижда от списъка, възстановяване на ДДС при прехвърляне на стоки в дълготрайни активи съгласно действащото законодателство не предвижда.
По този начин, по наше мнение, данъкоплатецът не може да се възстанови ДДС за прехвърлянето на стоки в дълготрайни активи, ако имотът ще се използва, са предмет на операции по ДДС. Въпреки това, ние трябва да бъдем подготвени за евентуални искове от страна на данъчните власти и да защитава позицията си в съда.
Ако основното средство да се използва при сделки, които не подлежат на облагане с ДДС, данъкът ще се наложи да бъде възстановено. Основен - подпис. 2 п. 3 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс.
Организацията се занимава с продажби на едро на копирни машини и търговия на дребно с очила, лещи и рамки за очила (не слънчеви очила). Продажбите на очила, лещи и рамки за очила (не слънчеви очила) не подлежат на облагане с ДДС на основание на под-клауза. 1, т. 2 супени лъжици. 149 от Данъчния кодекс.
Стойността на стоките, изпратени за тримесечието IV в размер на 5 милиона рубли. (Без ДДС), включително разходите за продажби, не подлежат на облагане с ДДС, - 1 милион рубли.
Тъй като копирна машина, за да се използва в дейността на двете облагаем и не подлежи на облагане с ДДС, за изчисляване на дела се дължи на необлагаемия дейност, ние се изчисли делът на:
1 милион рубли. 5 милиона рубли. х 100 # 37; # 20 = 37.
По този начин, на превода на Xerox продукти в завода и оборудването, необходимо за възстановяване на 20 # 37; ДДС, по-рано приети за приспадане:
3762 рубли. х 20 # 37; = 752.4 рубли.
Ако копирната машина се предава на единица заета от продажбата на очила, лещи и рамки за очила (не слънчеви очила), възстановяването ще бъде предмет на цялата сума на ДДС-рано е намаление в размер на 3762 рубли.
ДДС възстановени суми не са включени в стойността на актива и се записват в други разходи, които намаляват облагаемия доход (ал. 3, подточка. 2 стр. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс).
Документиране превод
Решението за прехвърляне на ръководителя на организацията на стоките на дълготрайните материални активи, издадени заповеди или инструкции. Въз основа на решението на главата трябва да бъде първостепенна издаване на документ, потвърждаващ прехвърлянето на активи от благата на дълготрайните материални активи.
Основни документи, приемани за регистрация, ако те са направени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първични документи (чл. 9 от Федералния закон на 21.11.96 номер 129-FZ "На счетоводство"). Но обща форма за да се отрази на дейността на стоките са прехвърлени на дълготрайни активи не. Ето защо, организацията ще трябва да разработи своя собствена. Тази форма трябва да съдържа необходимите информация (точка 2 на позиция 9 на № 129-FL ..):
а) наименованието на документа;
б) датата на документа;
в) името на организацията, от името на която документът е съставен;
г) средства за измерване на икономична работа във физически и паричната стойност;
д) имената на лицата, които отговарят за изпълнението на икономическа експлоатация и коректност на неговата регистрация;
г) личните подписите на тези лица.