Дивиденти OOO част 2, което представлява многостранен
1. Какви са данъка и на каква ставки, налагани върху дивидентите, платени от LLC на участниците.
2. Как да се отрази правилно отчитане и плащане на дивиденти.
3. Как да се докладва на данъчната проверка за изплащане на дивиденти.
4. Какви закони и наредби регламентират данъчните и счетоводни дивиденти.
В статията "Разпределението на печалбата и за изплащане на дивидент ООД (част 1)" разгледахме нето на процедурата за разпределение на печалбата Ltd и реда за документиране на решенията на участниците да плащат дивиденти. След решение е украсена по подходящ начин, идва на сцената на действителните дивиденти счетоводство на начислена основа и плащания за участниците. На този етап е важно да се начислява и удържа дължимия данък за прехвърляне към бюджета с натрупаните дивиденти.
Според Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията, която е източник на изплащане на дивиденти, данъчен агент за данък общ доход - по отношение на дивиденти на участниците, организации, от данъка върху доходите на физическите лица - по отношение на дивиденти на участниците-физически лица. Ето защо, организацията, изплащащо дивидентите се изчисли независимо, задържи и трансфер към бюджета на съответните данъци върху тези дивиденти.
Помислете какви данъци и какви проценти се начисляват върху дивидентите, в зависимост от това, кой е получателят:
Номера. 3, п. 3, об. 284 от Данъчния кодекс
Моля, имайте предвид, че данъка върху личните доходи от дивиденти на участниците-физически лица се запазва дори ако те са индивидуални предприемачи, които се прилагат специални данъчни режими. По същия начин, дивиденти, участващи организации, задържани данък общ доход, независимо от техния приложим режим данъчно облагане.
Дивидентите се облагат с данък върху доходите в размер на 0%, ако те оценяват българската организация, която отговаря в деня на решението да се плащат дивиденти на следните изисквания:
- своя дял в уставния капитал на Дружеството, се изплащат дивидентите не е по-малко от 50%;
- период на непрекъснати участия в собствеността - не по-малко от 365 календарни дни, считано от датата на решението за изплащане на дивидента.
Забележка: Важно е да се спазват и двата изисквания. Например, ако в състава на Дружеството се състои от две организации, които бяха реорганизирани в едно, дивидентите начислени новосъздадената организация ще се облагат с данък в размер на данък общ доход само 0% в случай, ако в момента на решението за изплащане на дивиденти един от най- условия: - най-малко една от организациите, проведени преди реорганизацията не е по-малко от 50% акции в уставния капитал на ООД - двете организации заедно са собственост на не по-малко от 50% акции в уставния капитал на ООД и реорганизация момент е преминал най-малко 365 дни.
За да потвърдите, а данъчната ставка е 0% плащане Организация код дивидент трябва да има всички необходими подкрепящи документи, удостоверяващи правото на участниците в полза на данък общ доход (документи, потвърждаващи правото на собственост върху дял на партията в уставния капитал).
Данъчното облагане на дивиденти от чужбина
Като цяло, Данъчния кодекс предвижда данъчна ставка от 15% за облагане с данък върху дивиденти на участниците, чуждестранни организации и данък върху доходите на физическите лица за участници, които не са жители на Руската федерация. Въпреки това, международно споразумение България с държавата на пребиваване на партията, може да осигури намалена данъчна ставка, за да се избегне двойното данъчно облагане.
Данъчни жители на България - физически лица на територията на Република България за най-малко 183 дни през 12-те месеца преди датата на изплащане на дивидента.
Една страна, с която международно споразумение
Данъчно облагане на дивидентите българските участници
Процедурата за изчисляване на данъка върху дивидентите, изплащани на местни физически лица от България и български фирми зависи от това дали самата организация получава нетната печалба, която разпределя дивиденти от инвестиции в други дружества.
1. Източникът на изплащане на дивидента себе си не получи дивидент (или те са обложени с данък в размер на 0%).
2. Източникът на изплащане на дивиденти, получени дивиденти (различни от облагаемата при 0%).
В този случай, данък върху дивидентите участниците трябва да разчитат на формулата, посочена в ал. 5, чл. 275 Sec. 25 от Данъчния кодекс:
Н = К х Sn х (D1 - D2)
Н - данъчен количество да бъде отказано;
K - съотношението на дивиденти да бъдат разпределени в полза на данъкоплатеца - получателят на дивидента, общият размер на дивидентите, които да бъдат разпределени българската организация;
D1 - общият размер на дивидентите, които да бъдат разпределени от Българската организация в полза на всички бенефициенти;
D2 - общият размер на дивидентите, получени от Българската организация в текущия отчетен (данъчен) период и предходния отчетен (данъчен) период (с изключение на дивиденти се облагат с данък в размер на 0%) до точката на разпределяне на дивиденти, при условие, че посочената сума на дивидентите, преди пренебрегвани определяне на данъчната основа, определена по отношение на доходи, получени от българската организация под формата на дивиденти.
Имайте предвид, че ако стойността на H е отрицателна, а данъчното задължение не възниква и не е извършено възстановяване от бюджета.
При изчисляването на лицата по дивиденти, трябва да имате предвид следното:
- дивиденти са освободени от вноски за извънбюджетните средства, дори ако те са получени от служителя;
- стандарт и имуществена приспадане на дивиденти не се прилагат;
Отчитане на организацията - източник на изплащане на дивиденти
Според плана на сметки и инструкции за използването му за изчисляване на участниците на изплащането на дивиденти се използва от 75 "селища с акционери", подсметка 2 «Изчисленията за изплащане на доход", аналитични сметки се откриват за уреждането на детайли с всеки един от членовете на обществото. За изчисления с участниците, които са служители на организацията, които се използват от 70 "разплащания с персонал за плащания по труда".
Посоката на печалбата за годината за плащане на доходи, които участват организации въз основа на одобрение на годишния финансов отчет е отразена в дебитна сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" и заем възлиза 75 "разплащания с акционери" и 70 "селища с персонал за плащания по труда". Подобен запис се извършва при изплащането на междинните печалби.
Въз основа на условни данни за разпределението на нетната печалба на "Вектор", обсъждани в статията "разпределението на печалбата и изплащането на дивиденти ООД (част 1)." изплащане на дивиденти на участниците ще бъдат отразени в счетоводната организация, както следва:
Отчитане на организацията - получател на дивиденти
За сметка за изчисляване на дивиденти, дължими на организацията, използван от 76 "разплащания с различни длъжници и кредитори», подсметка 3 "селища на дължимите дивиденти и други приходи."
. В съответствие с параграф 7 PBU 9/99 "доходите на едно предприятие" доходи, свързани с участието в оторизираните столиците на други организации са признати за счетоводни цели като други приходи, ако участието в оторизираните столиците на други организации, не е предмет на организацията - доход на получателя. Датата на приемане на такъв доход е датата на общото събрание на участниците на решение за изплащане на доход. Доходите на организацията под формата на дивиденти, се превеждат по сметка 91 "Други приходи и разходи".
Трябва да се отбележи, че дивиденти от участие в българската компания, възложени на сумата трябва да бъде платена, която вече е нетен на данък общ доход, като начислява и удържа данък печалба организация мъст код дивиденти. Във връзка с това, участващите организацията не изглежда да включва задължения, произтичащи от българска фирма дивиденти в облагаемия доход.
Например, българската компания, която е единствената LLC член, счетоводното третиране на дължими дивиденти, ако сумата на които подлежат на разпределение нетната печалба е 800 000 рубли. е както следва:
Дивидентите се изплащат за участие в организирането на българина
В плащане източника на дивидент организация
докладва на структурата, че организацията, изплащащо дивидентите, предоставя на данъчната служба като данъчен агент зависи от това, кой е получателят на дивидента: организацията или индивида.
Краен срок за подаване на данъчните служби
Декларация за данък върху доходите. като част от които трябва да бъде: - заглавна страница; - под-раздел 1.3. 1; - лист 03, в която пълни раздели А и Б
Организацията на получателя на дивиденти (държава)
От организацията, изплащащо дивидентите, е данъчен представител за данък общ доход и данък върху личните доходи от дивиденти на участниците, след което получателят на дивиденти не възниква задължението за предоставяне на декларация в данъчната служба на данъчна декларация и 3-PIT.
Ако организацията - получател на дивиденти се прилага общата система данъчно облагане, в декларацията за данъка върху доходите дивидентите, получени в не-оперативен доход ще бъде отразено в редовете:
- 100 Приложение 1 към листа 02;
- 020 лист 02;
- 02 070 лист.
По този начин, дивиденти, данък върху доходите, която се удържа от данък агент, няма да се увеличи данъчната основа за данъка върху доходите в организацията, са получили дивиденти.
Ако организацията - получател на дивиденти прилагане на специални данъчни режими или USN, по отношение на получените дивиденти не е длъжен да
- включва получи данъчен дивиденти (Nos. 2, стр. 1.1 об. 346.15 RF).
Закони и наредби:
1. Гражданския кодекс на Руската федерация
2. Данъчен кодекс на България (част 2)
Как да се запознае с официалните текстове на тези документи, намерени в раздел полезни сайтове